IVA de las comisiones de plataformas extranjeras: qué haces con una factura sin IVA

IVA de las comisiones de plataformas extranjeras: qué haces con una factura sin IVA

Vendes a través de un marketplace, recibes reservas de una plataforma o publicas en una tienda de aplicaciones. A final de mes llega el documento de comisiones: 200 € de comisión y ninguna línea de IVA. La duda es razonable: ¿se ha olvidado la plataforma del IVA, o te toca a ti hacer algo?

Este artículo es para autónomos y pymes españolas que pagan comisiones a plataformas con sede fuera de España y quieren saber qué hacer con esa factura en su declaración de IVA.

La respuesta corta

Si eres empresario o profesional y una plataforma establecida en otro país te presta un servicio, la operación está sujeta al IVA español y el IVA lo liquidas tú, no la plataforma. Es la llamada inversión del sujeto pasivo. Según la Agencia Tributaria, el destinatario declara ese IVA en el modelo 303 y, si cumple los requisitos, puede deducírselo en la misma declaración.

Por eso la factura llega sin IVA: no es un descuido, es que el impuesto lo calcula quien la recibe.

Qué comisiones entran y cuáles no

Entra lo que la plataforma te factura a ti como servicio: comisión por venta, cuota por publicar, tarifa de gestión de cobros, publicidad dentro de la plataforma.

No entra lo contrario: las ventas que tú haces a tus clientes a través de la plataforma. Esas se facturan y tributan según lo que vendas y a quién, y son otro asunto. Conviene no mezclar las dos cosas al revisar el extracto.

Tampoco es lo mismo recibir un servicio que comprar mercancía fuera de la UE: eso es una importación y tiene su propio tratamiento.

Cómo se autoliquida, con un ejemplo

Una tienda online de una SL peninsular recibe en el trimestre comisiones de una plataforma con sede en otro Estado miembro por 1.000 €, sin IVA.

1. Base: 1.000 €.
2. IVA devengado al tipo general del 21 %: 210 €, que la tienda declara como cuota que le corresponde ingresar.
3. IVA soportado deducible: esos mismos 210 €, si tiene derecho a deducir el IVA de esa actividad.

Si la deducción es plena, el efecto neto en el 303 es cero: se anota el IVA devengado y el deducible por el mismo importe. Y el gasto, por supuesto, sigue siendo una comisión de 1.000 € en tu contabilidad.

Cuando no se puede deducir todo el IVA (por ejemplo, actividades exentas o prorrata), esa operación sí cuesta dinero: se ingresa el IVA devengado y solo se deduce la parte que corresponda. Ahí conviene revisarlo con la asesoría.

¿Y el modelo 349?

Depende de dónde esté establecida la plataforma:

• En otro Estado miembro de la UE. La AEAT lo trata como una adquisición intracomunitaria de servicios, que además se informa en el modelo 349 (en la clave de operación I, adquisiciones de servicios). Hay servicios concretos que quedan fuera, así que confirma con tu asesoría si el tuyo entra.
• Fuera de la UE. El 349 es una declaración de operaciones intracomunitarias, así que no es el caso. La autoliquidación en el 303 sí se mantiene.

El dato que decide es la razón social que figura en la factura, no el nombre comercial de la plataforma que usas todos los días. Muchas plataformas facturan desde una filial en un país distinto del que imaginas.

Qué conviene guardar

• La factura o el documento de comisiones que emite la plataforma, con su razón social y país.
• El detalle del periodo, para que el importe cuadre con lo que se ha descontado en tus liquidaciones.
• Una anotación de que esa operación se ha autoliquidado, para que quien prepare el 303 no la pase por alto ni la duplique.

Y si tu negocio está en Canarias, Ceuta o Melilla, el impuesto indirecto es otro (IGIC o IPSI) y estas reglas del IVA no se trasladan tal cual. Consúltalo con tu asesoría.

Cómo lo ordena Fube

Fube recoge las facturas recibidas en Gastos, de modo que las comisiones de cada plataforma estén localizadas al cerrar el trimestre, y reúne la información para el modelo 303. Qué operaciones se autoliquidan y en qué casilla va cada una lo confirma tu asesoría; la guía para preparar el modelo 303 y la de generar el modelo 349 te dejan el recorrido claro.

Preguntas frecuentes

¿Puedo pedirle a la plataforma que me repercuta IVA?

No es lo habitual ni lo que corresponde: al ser un servicio a un empresario o profesional con sede de la plataforma fuera de España, el IVA lo liquida el destinatario. Si recibes una factura con IVA extranjero, no lo deduzcas sin consultarlo antes.

Si el IVA devengado y el deducible son iguales, ¿puedo no declararlo?

No. Hay que anotar las dos partes en el 303 aunque el resultado neto sea cero; es lo que deja constancia de la operación.

¿Esto afecta a las comisiones que me cobra mi banco o mi pasarela de pago?

Depende de quién te factura y desde dónde. Mira la razón social de cada documento: una entidad establecida en España repercute IVA o aplica exención según el servicio, y una extranjera sigue la regla de este artículo.

¿Lo tengo que hacer si soy autónomo sin muchas facturas?

Sí, la regla no depende del tamaño del negocio. Basta con ser empresario o profesional y recibir el servicio.

Una comisión sin IVA no significa que no haya IVA, sino que te toca a ti ponerlo y quitarlo en el mismo 303. Identifica la razón social, anota la operación y, ante la duda sobre el 349 o la deducción, pregúntalo a tu asesoría antes de presentar.