IVA intracomunitario: cómo facturar en la UE

Si tienes clientes en otros países de la Unión Europea o estás pensando en expandirte más allá de las fronteras españolas, necesitas conocer cómo funciona el IVA intracomunitario. Las reglas son diferentes a las que aplicas en el mercado nacional y hay trámites específicos que debes hacer para operar con garantías. Nuestra calculadora de IVA intracomunitario te ayuda a saber qué impuesto aplica en cada operación.

¿Qué es el IVA intracomunitario?

Las operaciones intracomunitarias son las compras y ventas de bienes o servicios entre empresarios o profesionales de distintos países miembros de la Unión Europea.

El principal principio del IVA intracomunitario es la tributación en destino: el impuesto se paga en el país donde se consume el bien o servicio, no donde se origina. Esto evita la doble imposición y simplifica el comercio dentro del mercado único europeo.

El VIES y el NIF-IVA (número de operador intracomunitario)

Para poder operar con el régimen de IVA intracomunitario, necesitas estar registrado en el ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios) y obtener un NIF-IVA también llamado número de operador intracomunitario.

En España, el NIF-IVA tiene el formato ES + tu NIF (por ejemplo, ES12345678A para un autónomo).

¿Cómo solicitar el NIF-IVA?

Se solicita marcando la casilla correspondiente en el Modelo 036 (no está disponible en el 037 simplificado). Puedes hacerlo al darte de alta o en cualquier momento posterior.

Antes de operar, es obligatorio verificar que el NIF-IVA de tu cliente europeo es válido en la herramienta VIES (VAT Information Exchange System) de la Comisión Europea: ec.europa.eu/taxation_customs/vies

Si el NIF-IVA del cliente no es válido en el VIES, deberás aplicar IVA español normal. Guarda siempre la captura o el justificante de la consulta.

Cómo funciona el IVA en operaciones intracomunitarias

Ventas a empresas de la UE (B2B)

Cuando vendes a un empresario de otro país de la UE con NIF-IVA válido:

• La operación está exenta de IVA español (artículo 25 de la Ley del IVA).
• El cliente aplica el IVA de su país (autorepercusión o inversión del sujeto pasivo).
• Debes emitir una factura sin IVA indicando "Entrega intracomunitaria exenta de IVA" o "art. 25 de la Ley 37/1992".

Ventas a particulares de la UE (B2C)

Si vendes a particulares (no empresas) de otros países de la UE, la situación cambia:

• Debes aplicar el IVA del país del cliente si superas ciertos umbrales de ventas anuales.
• Si no superas los umbrales, puedes aplicar IVA español.
• Desde 2021, puedes usar el sistema OSS (One-Stop Shop) para declarar el IVA de varios países de la UE a través de un único formulario (Modelo 369 en España).

Compras a empresas de la UE

Cuando compras a un proveedor de otro país de la UE con NIF-IVA:

• El proveedor te factura sin IVA (entrega intracomunitaria exenta en su país).
• En España debes autorepercutirte el IVA: lo declaras en tu Modelo 303 tanto como IVA repercutido como IVA soportado (son operaciones en que se compensa).

Obligaciones de información: el Modelo 349

Si realizas operaciones intracomunitarias, además del Modelo 303 (IVA trimestral), debes presentar el Modelo 349 (declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias).

El Modelo 349 es de periodicidad mensual o trimestral según el volumen de operaciones y debe presentarse en el mismo plazo que el IVA correspondiente.

Cómo facturar correctamente a un cliente europeo

Una factura a un cliente europeo (B2B intracomunitario) debe incluir:

• Tu NIF-IVA (ES + tu NIF).
• El NIF-IVA del cliente europeo.
• La mención expresa de que la operación está exenta de IVA por ser entrega intracomunitaria (artículo 25 LIVA o la directiva europea correspondiente).
• Todos los demás datos obligatorios de cualquier factura.

Gestiona tu facturación internacional con Fube

Fube está preparado para la facturación intracomunitaria:

• Puedes crear facturas sin IVA para clientes de la UE con el motivo de exención correcto.
• Registra el NIF-IVA de tus clientes europeos en su ficha.
• Lleva el control de qué operaciones deben declararse en el Modelo 349.

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