Facturar actividades extraescolares a un colegio o AMPA: cuándo lleva IVA y cuándo está exenta

Facturar actividades extraescolares a un colegio o AMPA: cuándo lleva IVA y cuándo está exenta

Das ajedrez, inglés, robótica o fútbol por las tardes en un colegio. Hasta ahora has cobrado a la AMPA con el IVA puesto, o sin él, según lo que hiciera el último que te contrató. Y un día te preguntas lo obvio: ¿esto lleva IVA o está exento? La respuesta no depende de que sea «educación», sino de qué actividad es, quién la presta y a quién se factura. Aquí lo ordenamos para que no copies la factura anterior a ciegas.

Por qué no hay una respuesta única

La Ley del IVA (Ley 37/1992) regula la exención de la enseñanza en su artículo 20.Uno.9º. Pero esa exención no se concede a una actividad suelta, sino a quien la presta en unas condiciones concretas. Por eso dos extraescolares que a un padre le parecen iguales pueden facturarse de forma distinta:

• La academia de idiomas que da inglés en el colegio.
• El monitor autónomo que da ajedrez a través de la AMPA.
• La empresa de actividades deportivas que organiza fútbol y baloncesto.
• La propia AMPA que organiza actividades con sus socios.

Qué dice la exención de la enseñanza

El artículo 20.Uno.9º LIVA declara exentas la educación de la infancia y de la juventud, la guarda y custodia de niños, la enseñanza escolar, universitaria y de postgraduados, la enseñanza de idiomas y la formación y reciclaje profesional, «realizadas por entidades de derecho público o entidades privadas autorizadas para el ejercicio de dichas actividades».

Lo importante para ti está en tres detalles del propio artículo:

1. Importa quién presta el servicio. La exención se vincula a que sea una entidad pública o una entidad privada autorizada para esa actividad. No basta con que el contenido sea formativo.
2. Se extiende a lo directamente relacionado. Las prestaciones y entregas de bienes directamente relacionadas con esos servicios, hechas por las mismas empresas docentes que los prestan, siguen la misma suerte.
3. Hay exclusiones expresas. Entre ellas, los servicios relativos a la práctica del deporte prestados por empresas distintas de los centros docentes.

El caso del deporte: la exclusión que más sorprende

Si lo tuyo es fútbol, baloncesto, natación o gimnasia, mira la exclusión con calma. El artículo dice que la exención de enseñanza no comprende los servicios de práctica del deporte prestados por empresas distintas de los centros docentes.

Traducido: una empresa o un autónomo que presta deporte extraescolar, sin ser el propio centro docente, no puede apoyarse en esta exención de enseñanza. A partir de ahí hay dos posibilidades: que le alcance otra exención deportiva por su condición o su tipo de entidad, o que la factura lleve IVA general. Qué le toca a cada uno depende de su situación concreta, y es una de esas consultas que conviene resolver con la asesoría antes de emitir, no después.

La misma letra añade una aclaración que importa a las familias y a las asociaciones: en esa exclusión no se entienden comprendidos los servicios prestados por las Asociaciones de Padres de Alumnos vinculadas a los centros docentes. Es decir, el deporte que organiza la propia AMPA no queda fuera de la exención por esa vía.

¿Y si soy un autónomo que da clases?

Aquí se confunden dos exenciones que se parecen y no son lo mismo:

La segunda tiene una trampa que el propio artículo escribe: no se consideran clases a título particular aquellas para cuya realización sea necesario darse de alta en las tarifas de actividades empresariales o artísticas del IAE. Si das una extraescolar como actividad económica organizada, con tu alta empresarial o artística, la exención de clases particulares no es tu salida.

Y una advertencia sobre el alcance: el artículo habla de «materias incluidas en los planes de estudios». Robótica, ajedrez, teatro o manualidades no son necesariamente materias del plan de estudios, así que no des por buena la exención por analogía con la clase de matemáticas.

A quién facturas: colegio, AMPA o familias

Lo primero que decide la factura es quién te encarga y quién te paga:

• El colegio contrata y te paga a ti. Tu cliente es el centro. Si es público, es Administración y la factura puede tener que ir por factura electrónica (en el caso de FACe, mira cómo enviarla sin rechazos; existe un umbral por debajo del cual puede quedar fuera, y conviene confirmarlo).
• La AMPA te contrata y te paga. Tu cliente es la asociación, con su NIF. Una sola factura periódica por el servicio, con el desglose de grupos y fechas.
• Las familias te pagan directamente. Cada una es un cliente particular y cada cobro una factura (o una factura simplificada, si cumple los requisitos). Si pasa de unas pocas familias, valora acordar con la AMPA que te pague en bloque.

Con el cliente claro, la retención de IRPF depende de que el destinatario sea empresario o profesional y de tu actividad, no del tipo de actividad: lo explica la guía completa de retenciones en facturas.

Qué poner en la factura

• Descripción concreta: actividad, grupo, trimestre o curso, nº de sesiones. «Extraescolares» a secas es una línea que Hacienda no puede interpretar.
• El tipo de IVA aplicado o la exención. Si facturas exento, indica el precepto de la Ley del IVA en el que te amparas. No pongas «exento» sin más: si el criterio cambia, la factura tiene que contar por qué la emitiste así.
• Una serie propia si combinas extraescolares con otra actividad, para no mezclar operaciones exentas y sujetas en el mismo documento.

Y si más adelante cambias de criterio, no se corrige «por la cara»: una factura emitida con un tratamiento equivocado se rectifica, con su factura rectificativa, no se edita.

Qué cambia con Verifactu

Si facturas con IVA o sin él, el sistema informático de facturación tiene que ser conforme. Las fechas son: 1 de enero de 2027 para las sociedades que tributan por el Impuesto sobre Sociedades y 1 de julio de 2027 para el resto de empresarios y profesionales. Fube emite con Verifactu y envía cada factura a la AEAT, tanto si la factura lleva IVA como si va exenta, y puedes llevar todo desde la facturación.

Preguntas frecuentes

¿Las extraescolares están siempre exentas de IVA?

No. La exención del artículo 20.Uno.9º LIVA depende de quién presta el servicio (entidad pública o privada autorizada) y de que no caiga en una exclusión, como el deporte prestado por una empresa distinta del centro docente.

¿Y si doy clases de refuerzo a un grupo de niños?

Depende de si eres persona física dando clases sobre materias del plan de estudios (artículo 20.Uno.10º) y de si necesitas alta en las tarifas empresariales o artísticas del IAE. Si la necesitas, esa exención no te vale.

¿La AMPA tiene que cobrar IVA a las familias?

Sobre sus propios servicios, el artículo aclara que el deporte de las AMPA vinculadas a los centros docentes no entra en la exclusión de la enseñanza. Qué más le afecta a la asociación depende de su actividad: consúltalo con su asesoría.

¿Puedo emitir la factura sin IVA y regularizarlo luego?

Es mejor no hacerlo: corregir después implica rectificar facturas y, si ya has cobrado sin repercutir, devolver cuotas. Si dudas, resuélvelo antes de emitir.

Para cerrar

Una extraescolar es un servicio pequeño con una pregunta fiscal grande. Define qué actividad, quién la presta y a quién facturas, ata esa decisión por escrito y no la rehagas cada trimestre. Si quieres dejar las series, los tipos y las exenciones ordenados en un solo sitio, puedes probar Fube y ver los planes.