Tu proveedor cierra o desaparece: qué haces con el anticipo, las facturas pendientes y el IVA

Tu proveedor cierra o desaparece: qué haces con el anticipo, las facturas pendientes y el IVA

Le pagaste 2.000 € de anticipo a un proveedor para una reforma del local, y ahora no contesta al teléfono. O al revés: le debes una factura y te llega la noticia de que ha entrado en concurso de acreedores. Lo primero que se te pasa por la cabeza es el dinero. Lo segundo, casi siempre, es el IVA: ¿lo que ya deduje, lo pierdo? ¿Tengo que devolver algo a Hacienda?

La respuesta depende de qué situación tienes exactamente, y son tres bastante distintas.

Caso 1: pagaste un anticipo y el proveedor no entrega

El IVA de un pago anticipado se devenga cuando se cobra, por el importe cobrado (art. 75.Dos de la Ley 37/1992). Es decir: tu proveedor ya debió repercutir y declarar ese IVA, y tú, si tienes la factura del anticipo, pudiste deducirlo.

Si la operación acaba sin efecto, el art. 80.Dos prevé que la base imponible se modifique, y el art. 89.Uno pone la rectificación en manos de quien repercutió: es el proveedor quien debe emitir la factura rectificativa. Cuando te llega, el art. 114.Uno dice que rectificar tus deducciones es obligatorio si eso reduce lo que dedujiste.

Lo que conviene tener claro:

• Mientras no haya rectificativa, tu deducción no cambia por sí sola. La mecánica de la ley parte de la factura rectificativa del proveedor.
• Si el proveedor ha desaparecido y esa rectificativa no llega, la Ley del IVA no resuelve por ti el cobro del anticipo: eso es una reclamación civil. Y lo que toca hacer con tu IVA deducido en ese limbo es una consulta para tu asesoría, con los documentos delante.
• Cuando sí llega, el art. 114.Dos fija en qué periodo y con qué consecuencias la corriges. Que no te pille de sorpresa: confirma con tu asesoría si procede recargo o no antes de presentar nada.

Caso 2: le debes una factura y el proveedor entra en concurso

Aquí cambia el protagonista. Según el art. 80.Tres, cuando el cliente no ha pagado las cuotas repercutidas y después se declara el concurso del cliente, el proveedor puede reducir la base imponible. Atención al sentido: esa regla protege a quien cobra.

Si tu proveedor es quien está en concurso y tú le debes, lo que cambia es que su administración concursal te reclamará el pago de la deuda viva, y que la factura sigue siendo exigible. Dejar de pagar porque «total, ya no existe» es el error más caro de este caso: la deuda no se extingue por el mero hecho de que el proveedor cierre.

Ojo con el caso inverso, que se confunde mucho: el art. 80.Tres se activa cuando el que entra en concurso es el cliente que no ha pagado. Si fueras tú quien está en concurso y hubieras deducido un IVA que no has pagado, tu proveedor podría reducir su base y tú tendrías que rectificar tu deducción. Con el proveedor concursado y tú como cliente, ese mecanismo no es el que se aplica.

Caso 3: cierra sin concurso y sin avisar

Es el más frecuente y el más incómodo: un autónomo que baja la persiana, una sociedad inactiva que no contesta. Sin concurso no se activa el art. 80.Tres, y el mecanismo de crédito incobrable del art. 80.Cuatro es una herramienta del acreedor, no tuya cuando eres el cliente que debe.

Para ti, la práctica es sencilla:

1. Si le debes: la deuda sigue ahí. Págala cuando te la reclame quien corresponda, y no la borres de tu contabilidad por tu cuenta. Y si pasa más de un año sin pagarla, el proveedor (o quien le suceda) podría reducir su base por crédito incobrable; en ese caso el art. 80.Cinco.5.ª y el art. 114.Dos.2.º te obligarían a rectificar el IVA que dedujiste, y eso hace nacer un crédito a favor de Hacienda. Es otra razón para no dejar la deuda en el aire.
2. Si te debe él (un anticipo, un abono pendiente): reclámalo por un medio que deje constancia (burofax o requerimiento notarial). No es un trámite fiscal, es tu prueba.
3. Comprueba su situación en el BORME y en el Registro Público Concursal antes de gastar dinero en reclamar: si ya está en concurso, el cauce es comunicar tu crédito a la administración concursal.

Qué papeles guardar mientras tanto

• La factura del anticipo (o el justificante del pago, si nunca te la dieron).
• El contrato, presupuesto o los correos donde consta lo acordado y la fecha de entrega.
• Cada intento de contacto, con fecha.
• Los asientos de tu IVA soportado de esa operación: lo primero que te pedirá tu asesoría.

Y un consejo de orden: anota el anticipo como pendiente de recibir lo contratado, no como gasto consumado. Así el día que haya que rectificar, ves de un vistazo qué se pagó y qué no se recibió.

Cómo te ayuda Fube

Fube no sustituye a tu asesoría en un caso como este, pero sí evita que te falte el papel cuando lo necesitas. En el módulo de gastos tienes las facturas de tus proveedores en un solo sitio, y en tesorería ves qué has pagado y qué queda pendiente de pagar, para decidir con datos y no de memoria. Si algún día te llega una rectificativa de un proveedor, tienes a mano la factura original con la que contrastarla.

Preguntas frecuentes

¿Pierdo el IVA que deduje del anticipo si el proveedor desaparece?

No automáticamente. La deducción se corrige cuando hay una factura rectificativa que reduzca la cuota (art. 114.Uno). Si no llega, consulta con tu asesoría cómo documentar la situación.

¿Puedo dejar de pagar una factura porque el proveedor ha cerrado?

No es buena idea. La deuda sigue siendo exigible y, si hay concurso, la administración concursal puede reclamarla.

¿Quién tiene que emitir la factura rectificativa?

Quien repercutió el IVA, es decir, el proveedor (art. 89.Uno). Tú no puedes emitirla por él.

¿Cuánto tiempo tengo para actuar?

Depende del caso. La ley usa plazos de cuatro años para rectificar cuotas (art. 89.Uno y art. 114.Dos.1.º). Para reclamar el anticipo, los plazos son civiles, así que no esperes.

Un proveedor que desaparece no tiene por qué convertirse también en un problema con Hacienda: lo importante es no tocar tu IVA por tu cuenta, guardar la prueba de lo pagado y dejar la decisión fiscal a quien tiene los papeles delante. Con Fube tus facturas de proveedor y tus pagos quedan ordenados desde el primer día, y puedes empezar gratis con tus propios datos.